Список вопросов базы знаний

национальные правила (стандарты)

документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к организации работы аудиторских организаций, осуществлению и оформлению аудиторских услуг

единство терминологической базы

образец, модель, принимаемые за исходные для сопоставления с ними других объектов; нормативно-технический документ по стандартизации, устанавливающий комплекс норм, правил, требований к объекту стандартизации и утвержденный компетентным органом

стандарт

обеспечение единства трактовки терминов во всех стандартах и документах

внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

правила (стандарты) аудиторской деятельности представляют единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации

запрос

проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях или выполнение аудитором самостоятельных расчетов

подтверждение

поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица

пересчет

отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, проводимым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита)

наблюдение

ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор, обычно, запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов)

инспектирование

проверки, проводимые для получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

аудиторские доказательства

информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результаты анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора

предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной формах утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности

тесты средств внутреннего контроля

проверка записей, документов или материальных активов

аналитические процедуры

предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности будет не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения

уровень существенности

риск, заключаемый в том, что аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии, что представленное аудиторское заключение положительное

аудиторский риск (риск аудитора)

вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки, а также искажения после подтверждения аудитором ее достоверности

предпринимательский риск

анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица в целях выявления необычных и (или) неправильно отображенных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, а также причин ошибок и искажений

внутрихозяйственный риск

оценка аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента с точки зрения ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки

приемлемый аудиторский риск

субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор

риск необнаружения

риск, который аудитор готов взять на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли выявить и исправить

риск контроля

уровень риска, установленный аудитором, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам

организационное обеспечение

комплекс методов и средств, регламентирующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке информации, который определяет взаимосвязь специалистов различных подразделений

сопутствующие аудиту услуги

перечень действий аудитора для детальных конкретных проверок

эргономическое обеспечение

комплекс мероприятий по организации удобных рабочих мест, эффективности и комфорта в работе специалистов

программа аудиторских процедур по существу

услуги, включающие самые разнообразные виды работ, многие из которых можно эффективно выполнять с использованием средств вычислительной техники

случайный метод

степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения

систематический метод отбора

метод выборки на основе таблицы случайных чисел

достоверность бухгалтерской отчетности

метод, состоящий в выборе элементов с помощью определенного интервала между двумя отборами

комбинированный выбор

комбинация различных методов случайного и систематического отборов-

смешанные аудиторские доказательства

информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результаты анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора

аудиторские доказательства

доказательства, включающие информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде

внешние доказательства

информация, полученная от третьих лиц (в письменном виде обычно по письменному запросу аудиторской организации)

внутренние доказательства

информация, полученная от экономического субъекта (в устном и письменном виде)

старший аудитор

сотрудник, подотчетный старшему аудитору или непосредственно руководителю проверки и по отношению к данным лицам являющийся исполнителем

рядовой участник проверки

сотрудник аудиторской организации, которому поручено проводить проверку и руководить персоналом, занятым в аудиторской проверке конкретного экономического субъекта

руководитель аудиторской проверки

сотрудник, входящий в состав администрации и (или) собственников аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от имени этой организации

руководитель аудиторской организации

сотрудник аудиторской организации, которому поручено или может быть поручено в ходе данной аудиторской проверки руководить рядовыми участниками

государственный контроль

контроль, осуществляемый государственными органами контроля и управления, а также органами законодательной власти

ведомственный государственный контроль

контроль, охватывающий все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности

общественный контроль

контроль, проводимый внутри отдельных государственных ведомств (министерств, концернов, органов управления исполнительной власти)

общегосударственный контроль

контроль, реализуемый на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим)

документальный контроль

контроль, предусматривающий использование первичных документов для установления достоверности и законности совершения хозяйственных операций, составления учетных регистров и отчетности

вневедомственный контроль

контроль, осуществляемый Федеральной службой финансово-бюджетного надзора Минфина РФ в отношении различных предприятий и организаций в виде ревизий производственно-хозяйственной деятельности

фактический контроль

контроль, проходящий в процессе совершения различных хозяйственных операций

текущий контроль

контроль, при котором количественное и качественное состояния проверяемого объекта устанавливаются путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и других способов проверки фактического состояния объектов

тематическая проверка

проверка соблюдения работниками предприятия должностных обязанностей, а также исполнение положений должностных документов, регулирующих производственные отношения

служебное расследование

проверка определенной темы (задачи) производственной или финансово-хозяйственной деятельности предприятия или организации, например, проверка организации учета товарно-материальных ценностей; сохранности денежных средств и ценных бумаг и др.

следствие

система контрольных действий, осуществляемых ревизионной группой или ревизором за деятельностью подведомственных предприятий, при которой устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершенных хозяйственных операций, а также правильность действий должностных лиц, участвовавших в их проведении

ревизия

процессуальное действие, в ходе которого устанавливают виновность отдельных лиц в совершении тех или иных нарушений, связанных с присвоением денежных средств, материальных ценностей, бесхозяйственностью и совершением должностных злоупотреблений

услуги действия

проведение аудиторской проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности с выдачей официального аудиторского заключения

основной вид аудиторской деятельности

услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом, контроль ведения учета и составления отчетности, контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта

услуги контроля

услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных

аудиторская деятельность

предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц)

объективность аудита

услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам, проведение обучения, семинаров, «круглых столов»; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т.д.

информационные услуги

принцип, предполагающий соблюдение приоритета общественных интересов, поддержку высокой репутации профессии аудитора

принцип профессионального поведения

непредвзятый, беспристрастный и самостоятельный подход к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений

добросовестность аудита

означает должную тщательность, внимательность, оперативность, надлежащее использование своих способностей при оказании аудиторских услуг, усердное и ответственное отношение к работе, но не гарантии безошибочности в аудиторской деятельности

лицензия

лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период

аккредитованное аудиторское объединение

объединение, официально признанное уполномоченным федеральным органом и прошедшее регистрацию этим органом

аудитор

проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью

аттестация

специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю

программа аудиторских процедур по существу

перечень действий аудитора для детальных конкретных проверок

приемлемый аудиторский риск

показатели отчета о прибылях и убытках за аналогичный период предыдущего года

сравнительные показатели

субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор

аудиторское заключение

официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности