Список вопросов базы знаний

предварительный налоговый контроль

контроль, который проводится до отчетного периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменения сроков уплаты налогов и т.д.

последующий налоговый контроль

контроль, который проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации

текущий налоговый контроль

контроль, который проводится во время отчетного налогового периода

квалифицированный

состав налогового правонарушения, содержащий минимально необходимую совокупность объективных и субъективных признаков, всегда имеющих место при совершении какого-либо конкретного вида налогового правонарушения

основной

состав налогового правонарушения, требующий для своего определения дополнительные признаки противоправного деяния, повышающие уровень общественной опасности содеянного для нормального функционирования налогового законодательства

привилегированный

состав налогового правонарушения, требующий для своего определения дополнительные признаки противоправного деяния, понижающие уровень общественной опасности содеянного в сфере нормального функционирования налогового законодательства

в зависимости от формы совершения противоправного деяния

материальные фискальные права государства; процессуальные фискальные права государства

в зависимости от особенностей конструкции объективной стороны правонарушений

основные; квалифицированные; привилегированные

в зависимости от непосредственного объекта состава налоговых правонарушений

действия; бездействия; совокупность действий и бездействий

в зависимости от степени общественной опасности

материальные; формальные

формальное

представляет совершение субъектом налогового права противоправного деяния, нарушающего нормы законодательства о налогах и сборах

фактическое

выражается в наличии системы норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих составы налоговых правонарушений, права и обязанности участников охранительного налогового правоотношения, регулирующих ответственность за нарушение норм налогового права, принципы, порядок и процессуальную форму привлечения к налоговой ответственности

процессуальное

заключается в вынесении уполномоченным органом (налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов или таможенными органами) решения о наложении санкции за совершение налогового правонарушения

предмет налогового контроля

налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы, ФСЭНП

объекты налогового контроля

валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.

субъекты налогового контроля

материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков

налоговое правонарушение

форма управленческой деятельности – самостоятельная функция управления, имеющая целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления

контроль

совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние) действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность

виновность

предусмотренное НК РФ психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям

основной способ камеральной проверки

финансово-хозяйственная деятельность проверяемого лица за отчетный налоговый период

камеральная налоговая проверка

проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа должностными лицами этого органа

объект камеральной налоговой проверки

вывод контролирующего должностного лица налогового органа о достоверности, сомнительности либо недостоверности сведений, содержащихся в отчетных финансовых документах

результат камеральной налоговой проверки

выборочный метод, предполагающий выверку точно очерченного круга финансовых документов

инициатор проведения выездной налоговой проверки

руководитель (его заместитель) налогового органа, который и выносит соответствующее решение

выездная налоговая проверка

финансово-хозяйственные операции налогоплательщика за весь отчетный период, но не более чем за три года, предшествующие назначению данного вида проверки

объект выездной налоговой проверки

проверка, которая проводится относительно одного или нескольких налогов на основании решения налогового органа

объект налогового правонарушения

охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере

объект выездной налоговой проверки

финансово-хозяйственная деятельность проверяемого налогового лица за отчетный налоговый период

объект камеральной налоговой проверки

финансово-хозяйственные операции налогоплательщика за весь отчетный период, но не более чем за три года, предшествующие назначению данного вида проверки

форма налогового контроля

способ конкретного выражения и организации контрольных действий

результат камеральной проверки

обеспечение законности и эффективности налогообложения

цель налогового контроля

вывод контролирующего должностного лица налогового органа о достоверности, сомнительности либо недостоверности сведений, содержащихся в отчетных финансовых документах

состав налогового правонарушения

противоправное деяние, нарушающее законодательство о налогах и сборах и за которое НК РФ установлены меры ответственности

субъект налогового правонарушения

лицо, совершившее нарушение налогового законодательства и которое в соответствии с действующим законодательством может быть привлечено к ответственности

объективная сторона налоговых правонарушений

совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных нормами налогового права и характеризующих внешнее отражение (проявление) налоговых правонарушений в реальной действительности

основной способ камеральной проверки

материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков

объекты налогового контроля

выборочный метод, предполагающий выверку точно очерченного круга финансовых документов

подконтрольные субъекты налогового контроля

организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги (сборы)

специальный субъект налогового правонарушения

охранительное правоотношение, возникающее на основании законодательства о налогах и сборах между государством и нарушителем законодательства относительно возложения на виновного субъекта дополнительной обязанности, связанной с лишениями личного и материального характера

принципы налоговой ответственности

лицо, прямо названное в норме НК РФ, описывающей конкретный состав налогового правонарушения

ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах

основополагающие начала, исходные идеи, отражающие ее объективную сущность, природу и назначение, в соответствии с которыми осуществляется деятельность законодателя и правоприменителя по реализации охранительных налоговых правоотношений

субъективная сторона налогового правонарушения

совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризующих внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий

сущность наказуемости как формального признака налогового правонарушения

угроза применения наказания к виновным лицам при нарушении ими запрета совершать какие-либо деяния либо не совершать действия, юридические признаки которых закреплены гл. 16 и гл. 18 НК РФ

факультативные признаки объективной стороны налоговых правонарушений

место способ, обстановка, время, систематичность и повторность совершения правонарушения

цель контроля за расходами физического лица

выявление наличия или отсутствия соответствия крупных расходов гражданина полученным им доходам

основной метод осуществления налогового контроля за расходами физических лиц

три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

срок давности проведения налоговой проверки

получение должностным лицом налогового органа информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, регистрацию сделок с имуществом, а также регистрацию прав на это имущество

налоговый контроль за расходами физического лица

проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа должностными лицами этого органа

выездная налоговая проверка

контроль, который осуществляется в случае приобретения физическим лицом в собственность определенного имущества

камеральная налоговая проверка

проверка, которая проводится относительно одного или нескольких налогов на основании решения налогового органа

налоговый контроль в широком аспекте

совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов

налоговый контроль в узком аспекте

само противоправное деяние и его результат, наличие причиной связи между деянием и результатом (последствиями)

обязательные признаки объективной стороны налоговых правонарушений

контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов

виновность

общественная вредность (опасность) правонарушения

наказуемость

негативные последствия в виде налоговых санкций, которые наступают для нарушителя за совершение налогового правонарушения

противоправность

обязательное наличие всех элементов правонарушения: объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона

состав

психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям

материальные

отражают целенаправленность существования и применения налоговой ответственности

функциональные

характеризуют налоговую ответственность в качестве охранительного налогового правоотношения

процессуальные

характеризуют механизм реализации материального охранительного налогового правоотношения посредством производства по делу о налоговом правонарушении, осуществляемом компетентным органом

однократность привлечения к налоговой ответственности

лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральном законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда

законность

неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу данного лица

презумпция невиновности

никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения

презумпция правоты

недопустимость привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом

штрафы, исчисляемые в виде процентного отношения суммы санкций к неуплаченной сумме налога

неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

штрафы, установленные в твердой денежной сумме

уклонение от постановки на учет в налоговом органе

штрафы, исчисляемые в виде процентного отношения суммы санкций к определенному объекту расчета

непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

судебный способ

обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие

административный способ

налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц

обращение к Президенту РФ

обжалование любых действий (бездействий) контролирующих органов в финансовой сфере Президенту РФ

самозащита прав

обжалование в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан в сфере налоговых правоотношений

в зависимости от места проведения

налоговых органов; таможенных органов; органов государственных внебюджетных фондов

по времени проведения

предварительный; текущий; последующий

в зависимости от субъектов

выездной; камеральный

стадия реализации налоговой ответственности

начинается с момента вступления в законную силу правоприменительного акта, констатирующего факт совершения определенным лицом налогового правонарушения

стадия конкретизации налоговой ответственности посредством доказывания наличия элементов состава правонарушения

начинается с обнаружения налогового правонарушения и заканчивается вступлением в законную силу акта применения права, признающего факт нарушения законодательства о налогах и сборах, совершенного конкретным лицом

стадия возникновения налоговой ответственности

начинается с момента совершения нарушения законодательства о налогах и сборах и длится до его обнаружения органами налогового контроля, иными компетентными органами государства или добровольного пресечения со стороны виновного лица

неосторожность

лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействий) и желало наступления вредных последствий в результате осуществления своих действий (бездействий)

прямой умысел

правонарушитель не осознавал общественную опасность своих действий (бездействий) либо вредный характер последствий, причиняемых своим деянием, в то время как должен был или мог это осознавать

косвенный умысел

правонарушитель хотя и не желал наступления вредных последствий, но сознательно допускал их появление в результате осуществления своих действий (бездействий)

объект

охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере

субъект

совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных нормами налогового права и характеризующих внешнее отражение (проявление) налоговых правонарушений в реальной действительности

субъективная сторона

лицо, совершившее нарушение налогового законодательства и которое в соответствии с действующим законодательством может быть привлечено к ответственности

объективная сторона

совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризующих внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий